在數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮中，APP開發(fā)公司普遍面臨 ??研發(fā)投入大??、??盈利周期長?? 與 ??稅負(fù)壓力重?? 的三重挑戰(zhàn)??。所得稅作為企業(yè)主要稅負(fù)之一，如何合法合規(guī)地降低稅負(fù)率，成為許多企業(yè)主關(guān)心的核心問題！其實(shí)國家為鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，早已出臺多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，其中“兩免三減半”政策更是直接關(guān)乎企業(yè)所得稅??。本文將為你深度解析這項(xiàng)政策，幫助企業(yè)合規(guī)降負(fù)！
一、什么是“兩免三減半”？政策核心要點(diǎn)解析
??“兩免三減半”?? 是國家為鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展而推出的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。具體內(nèi)容包括：
- ???稅收優(yōu)惠期??：自??獲利年度??起計(jì)算優(yōu)惠期；
- ???前兩年免征??：第一年至第二年免征企業(yè)所得稅；
- ???后三年減半??：第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收（實(shí)際稅率12.5%）；
- ???政策有效期??：雖原政策針對2017年12月31日前成立的企業(yè)，但后續(xù)政策持續(xù)鼓勵產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
?? ??自問自答??：什么是“獲利年度”？
獲利年度是指企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額首次大于零的納稅年度！即使該年度企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，也算作獲利年度。
二、企業(yè)需要滿足哪些條件？合規(guī)申請必備資質(zhì)
要享受此項(xiàng)政策，企業(yè)必須同時(shí)滿足以下條件：
- ???企業(yè)資質(zhì)??：在中國境內(nèi)依法注冊的居民企業(yè)，以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)；
- ???人員結(jié)構(gòu)??：具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；2021年后新規(guī)要求具有本科及以上學(xué)歷的職工比例不低于40%，研發(fā)人員比例不低于25%；
- ???研發(fā)投入??：研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%（2021年后新規(guī)調(diào)整為不低于7%），且中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占比不低于60%；
- ???收入比例??：軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品不低于30%）；2021年后新規(guī)分別調(diào)整為不低于55%和不低于45%；
- ???知識產(chǎn)權(quán)??：擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并擁有專利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)；
- ???質(zhì)量管理??：具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境，并建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系；
- ???合規(guī)經(jīng)營??：未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
?? ??條件對比表（傳統(tǒng) vs 2021年新規(guī)）??：
| 條件 | 傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn) | 2021年新規(guī) |
|---|---|---|
| 研發(fā)人員占比 | ≥20% | ≥25% |
| 研發(fā)費(fèi)用占比 | ≥6% | ≥7% |
| 軟件收入占比 | ≥50% | ≥55% |
| 自主軟件收入占比 | ≥40% | ≥45% |
三、如何申請？分步操作指南與材料準(zhǔn)備
??申請流程主要分為備案和提交材料兩步??：
- 1.??每年匯算清繳時(shí)備案??：企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受優(yōu)惠政策；
- 2.??提交備案材料??：需提交多項(xiàng)材料，例如：
- ?企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表；
- ?至少1個(gè)主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報(bào)告（主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明）；
- ?企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個(gè)月社會保險(xiǎn)繳納證明等相關(guān)證明材料；
- ?經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入、研究開發(fā)費(fèi)用等情況說明；
- ?與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件；
- ?企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；
- ?稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他材料。
- 3.??后續(xù)核查??：稅務(wù)部門將企業(yè)備案資料轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。對經(jīng)核查不符合軟件企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
四、其他所得稅優(yōu)惠政策：多維度降低稅負(fù)
除“兩免三減半”外，APP開發(fā)公司還可關(guān)注以下政策：
- ???高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠??：經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按??15%??的稅率征收企業(yè)所得稅；
- ???技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠??：一個(gè)納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收；
- ???研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除??：實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，可按??100%??（根據(jù)現(xiàn)行政策）加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的??200%??攤銷；
- ???重點(diǎn)軟件企業(yè)優(yōu)惠??：國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按??10%??的稅率征收企業(yè)所得稅。
??需要注意的是??：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在交叉時(shí)，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不得疊加享受。
五、合規(guī)要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防范：確保政策紅利應(yīng)享盡享
??享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，企業(yè)務(wù)必注重合規(guī)性??：
- ???依法如實(shí)申報(bào)??：嚴(yán)禁在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息，或有偷、騙稅等行為，否則將被取消資格并補(bǔ)繳已減免的稅款；
- ???持續(xù)符合條件??：享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；
- ???單獨(dú)核算??：建議企業(yè)對軟件產(chǎn)品收入以及研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行??單獨(dú)核算??，并建立規(guī)范的會計(jì)核算體系，這不僅是優(yōu)惠政策的要求，也是企業(yè)精細(xì)化管理的基礎(chǔ)；
- ???關(guān)注政策動態(tài)??：稅收政策會更新調(diào)整，企業(yè)需及時(shí)關(guān)注最新政策法規(guī)，如2021年國家鼓勵的軟件企業(yè)條件就有了新的變化。
??獨(dú)家見解??：
2025年，隨著稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)的日益智能化（如金稅四期），APP開發(fā)公司享受稅收優(yōu)惠的??合規(guī)性要求將遠(yuǎn)超以往???！皟擅馊郎p半”等政策紅利的享受，正從“材料合規(guī)”轉(zhuǎn)向“??實(shí)質(zhì)合規(guī)??”。企業(yè)不僅需要證明材料齊全，更需要證明其??研發(fā)活動的真實(shí)性、創(chuàng)新性和持續(xù)性??。這意味著，企業(yè)日常就要做好研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、過程管理和成果歸檔工作，而不僅僅是年底突擊準(zhǔn)備材料。真正的創(chuàng)新企業(yè)，未來將能更順暢地享受政策紅利。
