管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理及其明細(xì)科目介紹

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生各種管理費(fèi)用，這些費(fèi)用主要涉及行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。以下是關(guān)于管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理及其明細(xì)科目的詳細(xì)介紹。

一、管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

1. 支付管理費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用；貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。

2. 攤銷管理費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用；貸：無(wú)形資產(chǎn)/壞賬準(zhǔn)備等。

3. 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)；貸：管理費(fèi)用。

二、管理費(fèi)用的含義與明細(xì)科目

管理費(fèi)用是指企業(yè)在行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用，是期間費(fèi)用的一種。它主要包括工資福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。

明細(xì)科目包括：

1. 管理費(fèi)用—工資：包括所有行管人員工資及為行政區(qū)域服務(wù)的臨工工資。

2. 管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)：涉及后勤部門福利費(fèi)用、體檢費(fèi)、所有醫(yī)療性支出等。

3. 管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)：所有招待用途的支出。

4. 管理費(fèi)用—郵電費(fèi)：公司所有固定電話及移動(dòng)電話、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用等。

5. 管理費(fèi)用—差旅費(fèi)：行政部門及后勤部門人員出差及外勤時(shí)的車費(fèi)及補(bǔ)助等。

6. 管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)：董事會(huì)成員津貼、會(huì)務(wù)費(fèi)等。

7. 其他明細(xì)科目如辦公費(fèi)、汽車費(fèi)、低值易耗品攤銷等。

三、軟件研發(fā)費(fèi)用的介紹

軟件研發(fā)費(fèi)用因功能、需求、開發(fā)難度等因素而異。常見(jiàn)的軟件開發(fā)費(fèi)用參考范圍包括固定款、定制款、第三方平臺(tái)模板自助開發(fā)、軟件外包公司固定模板加二次開發(fā)以及軟件外包公司完全定制開發(fā)等。其中，固定款價(jià)格相對(duì)較低，但功能固定，無(wú)法定制；而定制款則需要更高的費(fèi)用，涉及美工、策劃、編程等協(xié)同工作。軟件開發(fā)費(fèi)用可以根據(jù)企業(yè)的具體需求和情況進(jìn)行調(diào)整。軟件行業(yè)中研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理方式：

一、研究階段：

在研究階段，所有支出均費(fèi)用化。當(dāng)相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：研發(fā)支出-××項(xiàng)目（包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等）

若購(gòu)置資產(chǎn)，如購(gòu)買不需安裝的設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）

期末，將研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用-研究與開發(fā)費(fèi)

貸：研發(fā)支出-××項(xiàng)目

二、開發(fā)階段：

在開發(fā)階段，符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出應(yīng)資本化，形成資產(chǎn)；否則，應(yīng)繼續(xù)費(fèi)用化。相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：研發(fā)支出-××項(xiàng)目（包括材料費(fèi)、人工費(fèi)等）

借：固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)（如購(gòu)買不需安裝的設(shè)備）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）

當(dāng)開發(fā)項(xiàng)目完工時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：無(wú)形資產(chǎn)-××資產(chǎn)（資本化部分）

借：管理費(fèi)用-研究與開發(fā)費(fèi)（費(fèi)用化部分）

貸：研發(fā)支出-××項(xiàng)目

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分的賬務(wù)處理，實(shí)際上在會(huì)計(jì)方面仍按上述分錄處理，無(wú)需針對(duì)加計(jì)扣除額外做分錄。加計(jì)扣除是稅法上的優(yōu)惠政策。未形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，按75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按175%進(jìn)行攤銷。制造業(yè)企業(yè)自2021年1月1日起，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可100%在稅前加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的則按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

銷售商品的運(yùn)費(fèi)處理：

1. 銷售商品時(shí)，若運(yùn)費(fèi)由銷售方承擔(dān)，銷售方支付運(yùn)費(fèi)給運(yùn)輸單位時(shí)，根據(jù)運(yùn)輸發(fā)票確認(rèn)銷售費(fèi)用及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

2. 若購(gòu)銷合同中明確商品價(jià)格含運(yùn)費(fèi)，銷售方向購(gòu)買方一并收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)做價(jià)稅分離，分別確認(rèn)銷售額和銷項(xiàng)稅。

3. 若運(yùn)費(fèi)由購(gòu)買方承擔(dān)且承運(yùn)單位發(fā)票開給購(gòu)買方，銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)作為暫付款處理。

關(guān)于銷售貨物的運(yùn)輸費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：

1. 若由甲公司運(yùn)輸部門承運(yùn)且運(yùn)費(fèi)由甲公司負(fù)擔(dān)，則計(jì)入銷售費(fèi)用。

2. 若由鐵路或其他運(yùn)輸部門承運(yùn)且運(yùn)費(fèi)由乙公司承擔(dān)，則應(yīng)收賬款增加，庫(kù)存現(xiàn)金減少。具體分錄根據(jù)具體情況而定。若由乙公司運(yùn)輸部門承運(yùn)，運(yùn)費(fèi)由乙公司承擔(dān)，甲公司通常不做處理。詳細(xì)信息參見(jiàn)《會(huì)計(jì)資料大全》。