商業(yè)公司購(gòu)物卡的賬務(wù)處理

一、購(gòu)物卡的初始處理

我公司于2017年制作了一批購(gòu)物卡，分為促銷贈(zèng)品和交際用途兩部分。此卡可在本公司商場(chǎng)按卡面金額購(gòu)物。

關(guān)于這批購(gòu)物卡的賬務(wù)處理，專家建議在實(shí)際用卡消費(fèi)時(shí)再確認(rèn)收入和稅金，這樣可以更準(zhǔn)確地反映銷售情況并避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于促銷用的卡，并不建議直接作為銷售費(fèi)用處理，而應(yīng)當(dāng)在贈(zèng)送時(shí)登記備查賬簿，顧客使用時(shí)作為銷售折扣處理。所有未實(shí)際使用的卡在到期時(shí)應(yīng)當(dāng)從“預(yù)收賬款”科目結(jié)轉(zhuǎn)收入。

二、賬務(wù)處理的細(xì)節(jié)分析

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，商場(chǎng)發(fā)售購(gòu)物卡這種形式的銷售并不能滿足所有收入確認(rèn)條件。取得的預(yù)收款不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)作為負(fù)債處理。所得稅方面，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，商場(chǎng)發(fā)售購(gòu)物卡也不能直接確認(rèn)收入，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

公司購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的賬務(wù)處理

一、背景介紹與案例引入

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中難免涉及購(gòu)物卡的業(yè)務(wù)。例如，過(guò)年期間公司購(gòu)買(mǎi)了超市購(gòu)物卡作為福利發(fā)放給員工。如何處理這樣的賬務(wù)是一個(gè)常見(jiàn)且重要的問(wèn)題。有些會(huì)計(jì)人員會(huì)一次性將購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的支出計(jì)入當(dāng)期損益，這是不正確的。下面我們通過(guò)實(shí)例來(lái)說(shuō)明正確的處理方式。

二、具體賬務(wù)處理方式

對(duì)于購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡，在尚未確定具體使用用途之前，應(yīng)掛賬“其他應(yīng)收款”或者“預(yù)付賬款”處理。例如，公司購(gòu)買(mǎi)了10張面值為1000元的超市購(gòu)物卡，共計(jì)10000元，取得了超市開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他應(yīng)收款-購(gòu)物卡 10000元

貸：銀行存款 10000元

三、進(jìn)一步細(xì)節(jié)分析與提示

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)，僅能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票，項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售和充值”。購(gòu)卡人與實(shí)際消費(fèi)者在整個(gè)環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票。在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)，不得再次取得增值稅發(fā)票。下一步應(yīng)依據(jù)購(gòu)物卡的用途進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)處理。例如，用于員工福利的購(gòu)物卡，應(yīng)當(dāng)注意稅務(wù)處理，不能直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前也不得扣除。其他用途如業(yè)務(wù)招待、辦公費(fèi)等，也需根據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。賬務(wù)管理指南及軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)用概述

====================

業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)一賬務(wù)概覽及提醒

賬務(wù)記錄

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

附件與要求

附件包括購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的發(fā)票復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單。該福利應(yīng)并入當(dāng)月工資，按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。

業(yè)務(wù)二賬務(wù)解析與提醒

案例背景

公司購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡用于送給客戶，以維護(hù)客戶關(guān)系。

賬務(wù)記錄

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

注意事項(xiàng)

應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

業(yè)務(wù)三賬務(wù)概覽及政策解讀

案例介紹

公司在產(chǎn)品銷售時(shí)，以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶購(gòu)物卡，如達(dá)到一定銷售額即贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。

賬務(wù)記錄

借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

特別提醒

不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅問(wèn)題。相關(guān)贈(zèng)送憑據(jù)及購(gòu)卡發(fā)票應(yīng)妥善保存，以便按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

業(yè)務(wù)四賬務(wù)解析與提醒

案例背景

公司用購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品，并取得辦公用品清單。

賬務(wù)記錄

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

入賬與稅前扣除

購(gòu)買(mǎi)辦公用品時(shí)，可憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

政策參考與解讀

-

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于單用途卡的銷售和充值，不繳納增值稅。持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，銷售方應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對(duì)于軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)用，因功能、需求、開(kāi)發(fā)難度等因素而異。常見(jiàn)的軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)用參考范圍包括固定款、定制款、第三方平臺(tái)模板自助開(kāi)發(fā)、軟件外包公司固定模板加二次開(kāi)發(fā)以及完全定制開(kāi)發(fā)等。企業(yè)可根據(jù)自身需求選擇合適的開(kāi)發(fā)方式。

希望以上內(nèi)容能幫助您更好地理解公司賬務(wù)管理和軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)用的相關(guān)知識(shí)。在實(shí)際操作中，請(qǐng)務(wù)必遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，確保業(yè)務(wù)的合規(guī)性。軟件行業(yè)賬務(wù)研發(fā)費(fèi)用入賬詳解

一、研究階段

在軟件行業(yè)的研究階段，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則，該階段的支出需要全部費(fèi)用化。

相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：研發(fā)支出-××項(xiàng)目（包含材料費(fèi)、人工費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、利息支出等）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等）

當(dāng)購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)（如購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）

期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將研發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用-研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)

貸：研發(fā)支出-××項(xiàng)目

二、開(kāi)發(fā)階段

進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出應(yīng)資本化，形成資產(chǎn)；否則，應(yīng)費(fèi)用化。

相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：研發(fā)支出-××項(xiàng)目（包含各項(xiàng)費(fèi)用）

借：固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)（如購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等）

當(dāng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：無(wú)形資產(chǎn)-××資產(chǎn)（資本化部分）

借：管理費(fèi)用-研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)（費(fèi)用化部分）

貸：研發(fā)支出-××項(xiàng)目

三. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分的賬務(wù)處理

對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分，賬務(wù)應(yīng)按照以下方式處理：

借：研發(fā)支出-資本化支出

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

貸：原材料、銀行存款等

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：無(wú)形資產(chǎn)、管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出-資本化支出、研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

注意，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是稅法上的優(yōu)惠政策，會(huì)計(jì)處理仍按上述分錄進(jìn)行，無(wú)需針對(duì)加計(jì)扣除額外做分錄。未形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用則屬于資本化支出，構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本，按規(guī)定攤銷。

四、軟硬件的成本核算與人工成本

對(duì)于軟硬件的成本核算，企業(yè)可按自身特點(diǎn)增加設(shè)置明細(xì)科目。例如，在生產(chǎn)成本下設(shè)置原材料（硬件成本）、工資（人工費(fèi)）、專利費(fèi)（軟件成本）等科目。

五、開(kāi)票及稅收優(yōu)惠政策

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，若符合四技收入（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)）的確認(rèn)條件，可享受營(yíng)業(yè)稅、所得稅的優(yōu)惠政策。開(kāi)票時(shí)，需按實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇是否符合四技收入的條件。若不符合，則按普通銷售開(kāi)票。自2021年1月1日起，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用還有額外的稅收優(yōu)惠政策。