一、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新規(guī)定的實(shí)施

自2016年1月1日起，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新規(guī)定正式生效，并在當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳中得到實(shí)施。在這一重要時(shí)刻，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出通知，明確了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的執(zhí)行口徑，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極開展宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)，確保企業(yè)應(yīng)享盡享研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

二、政策宣傳與納稅服務(wù)

為了確保企業(yè)能夠充分了解并享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了多種形式的宣傳活動(dòng)。通過官方網(wǎng)站、微信、微博、APP等渠道，廣泛宣傳政策內(nèi)容，提醒納稅人及時(shí)申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。開展納稅人學(xué)堂等精準(zhǔn)輔導(dǎo)活動(dòng)，擴(kuò)大宣傳輔導(dǎo)覆蓋面，方便企業(yè)及時(shí)了解政策和管理要求。

三、政策導(dǎo)向與稅務(wù)機(jī)關(guān)職能

稅總函〔2016〕685號(hào)文件在政策執(zhí)行口徑的導(dǎo)向上明顯有利于企業(yè)，特別凸顯了稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)職能。文件強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。這一政策導(dǎo)向體現(xiàn)了依法治稅的理念，突出了的服務(wù)職能。

四、既往涉稅問題與處理措施

對(duì)于企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策過程中，既往涉稅問題的處理是重中之重。稅總函〔2016〕685號(hào)文件明確要求，在落實(shí)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，原則上不核實(shí)以前年度有關(guān)情況。如企業(yè)以前年度存在或發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題，應(yīng)按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

五、追溯享受期與合規(guī)性提高

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定了企業(yè)追溯享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的期限，稅總函〔2016〕685號(hào)文件再次強(qiáng)調(diào)了這一政策，并強(qiáng)調(diào)了企業(yè)應(yīng)提高享受稅收優(yōu)惠的合規(guī)性。從企業(yè)財(cái)務(wù)和現(xiàn)金管理的角度來看，盡早享受稅收優(yōu)惠更為有利。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取有效措施解決企業(yè)訴求，確保企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)享受到優(yōu)惠。企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理和合規(guī)性建設(shè)，提高享受稅收優(yōu)惠的合規(guī)性。

結(jié)語(yǔ)：

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新規(guī)定的實(shí)施，為企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)提供了重大利好。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注政策變化，掌握操作要點(diǎn)，以確保最大程度地享受優(yōu)惠，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)繼續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)政策宣傳和培訓(xùn)，提高企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的互動(dòng)，共同推動(dòng)稅收工作的順利開展。財(cái)稅優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)對(duì)與完善措施：以財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件為例進(jìn)行解讀

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財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件針對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠進(jìn)行了新的規(guī)定和調(diào)整，這給企業(yè)帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文將詳細(xì)解讀該文件的主要內(nèi)容和企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施。

一、財(cái)稅新政策概述

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件減少了審核程序，擴(kuò)大了費(fèi)用范圍，并強(qiáng)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和責(zé)任。相較于國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件，新的政策具有更大的靈活性和便利性。但這也意味著企業(yè)需要更加精細(xì)的管理和準(zhǔn)備，以充分利用政策紅利。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)與實(shí)操要點(diǎn)

1. 完善研發(fā)項(xiàng)目管理

- 企業(yè)需要建立健全的研發(fā)項(xiàng)目管理體系，包括立項(xiàng)、預(yù)算、審批、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)。這不僅有助于企業(yè)規(guī)范管理，也是享受稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)。

- 充分準(zhǔn)備備案及留存?zhèn)洳橘Y料，確保資料的完整性和準(zhǔn)確性，以便應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查。

2. 合理準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用

- 企業(yè)應(yīng)合理歸集人員人工費(fèi)用，包括內(nèi)部員工和外部聘用人員的費(fèi)用。編制研發(fā)人員工時(shí)分配表，確保費(fèi)用分配的合理性和準(zhǔn)確性。

- 嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)用和研發(fā)用的材料、設(shè)備，通過編制研發(fā)領(lǐng)料單、審批單等方式進(jìn)行輔助核算。

3. 關(guān)注科技部門的鑒定意見

- 根據(jù)新政策，科委鑒定不再是前置性環(huán)節(jié)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)仍可能要求企業(yè)提供科技部門的鑒定意見。企業(yè)應(yīng)及時(shí)與科技部門溝通，確保鑒定意見的及時(shí)獲取。

- 企業(yè)需關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的異議處理機(jī)制，以便在出現(xiàn)異議時(shí)能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)。

4. 建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬

- 企業(yè)應(yīng)按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件的要求，建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬并留存?zhèn)洳椤＿@不僅有助于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理，也是應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查的重要手段。

- 輔助賬應(yīng)詳細(xì)記錄研發(fā)項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備折舊等，以便準(zhǔn)確反映研發(fā)項(xiàng)目的成本。

三、總結(jié)與建議

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件為企業(yè)帶來了更多的優(yōu)惠和便利，但同時(shí)也增加了管理的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善研發(fā)項(xiàng)目管理體系，確保研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集和核算。企業(yè)還應(yīng)關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的異議處理機(jī)制，及時(shí)應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的異議。通過建立完善的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，企業(yè)可以更好地管理研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查，并充分利用政策紅利。

第一章：研發(fā)費(fèi)用的管理與核算流程

企業(yè)為了自身研發(fā)需求，首先需要設(shè)立相應(yīng)的科目和完備的憑證體系。接著，收集原始資料，包括研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬和與研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的有效憑證等。然后，企業(yè)需按項(xiàng)目和年度建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，最后對(duì)比核查有效憑證和輔助賬。

第二章：法律客觀規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)得到加計(jì)扣除。這包括開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用，以及安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三章：研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新規(guī)定的實(shí)施與宣傳

自2016年1月1日起，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新規(guī)定開始實(shí)施。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出通知，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展多維度、多渠道的宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)，確保企業(yè)應(yīng)享盡享研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。今年的匯算清繳期申報(bào)程序、扣除范圍有變化，企業(yè)需要關(guān)注政策執(zhí)行口徑，掌握操作要點(diǎn)，才能最大程度享受優(yōu)惠，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

第四章：稅總函[2016]685號(hào)文件的政策導(dǎo)向與宣傳方式

稅總函[2016]685號(hào)文件明確了加計(jì)扣除政策執(zhí)行口徑，對(duì)落實(shí)財(cái)稅[2015]119號(hào)文件具有重要的政策導(dǎo)向意義。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅依法征稅，還廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，為企業(yè)提供納稅咨詢服務(wù)。文件突出的服務(wù)職能，彰顯了依法治稅的理念。

第五章：加計(jì)扣除政策的細(xì)節(jié)解讀與實(shí)操建議

稅總函[2016]685號(hào)文件強(qiáng)調(diào)在落實(shí)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，原則上不核實(shí)以前年度有關(guān)情況。對(duì)于涉稅問題，應(yīng)嚴(yán)格按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。再次強(qiáng)調(diào)“三年”追溯享受期。對(duì)于企業(yè)來說，盡早享受稅收優(yōu)惠更為有利。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到問題和投訴后的10個(gè)工作日內(nèi)解決企業(yè)訴求。良好的征納關(guān)系和稅法遵從度來自于完善的稅法、規(guī)范的執(zhí)法以及稅企之間的積極有效互動(dòng)。

以上內(nèi)容生動(dòng)描述了關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程、法律規(guī)定以及實(shí)際操作中的細(xì)節(jié)問題，文體豐富，保持了原文的風(fēng)格特點(diǎn)。對(duì)于落實(shí)納稅人權(quán)力的具體措施分析

一、文件概述與背景分析

近期，稅總函〔2016〕685號(hào)文件針對(duì)納稅人權(quán)益保障提出了具體的實(shí)施對(duì)策。該文件強(qiáng)調(diào)了如何在短時(shí)間內(nèi)解決納稅人權(quán)益問題，特別是“解決”的定義和標(biāo)準(zhǔn)，這在實(shí)際操作中可能會(huì)成為爭(zhēng)議的焦點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)注重提高享受稅收優(yōu)惠的合規(guī)性，并貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

二、文件的重點(diǎn)內(nèi)容與解析

稅總函〔2016〕685號(hào)文件強(qiáng)調(diào)，要貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，并加強(qiáng)督促檢查，加大落實(shí)力度。值得注意的是，該文件并未對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的實(shí)體和程序作出新的規(guī)定，而是要求嚴(yán)格按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件執(zhí)行。財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件在減少審核程序、擴(kuò)大費(fèi)用范圍的也強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)優(yōu)惠管理，并明確年度核查面不得低于20%。

三、創(chuàng)新企業(yè)的實(shí)操要點(diǎn)

與國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件相比，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件進(jìn)行了較大的調(diào)整。創(chuàng)新企業(yè)在享受政策便利的也面臨著減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問題。以下是幾個(gè)實(shí)操要點(diǎn)：

1. 了解申報(bào)程序，充分準(zhǔn)備備案及留存?zhèn)洳橘Y料。

2. 合理歸集人員人工費(fèi)用，編制研發(fā)人員工時(shí)分配表。

3. 嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)用和研發(fā)用，編制研發(fā)領(lǐng)料單、審批單等輔助核算。

四、關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目管理的建議

企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的管理，通過設(shè)置完善的立項(xiàng)、預(yù)算、審批、決算等流程來全程管理研發(fā)項(xiàng)目。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件，加計(jì)扣除申報(bào)無須再通過科委鑒定，減少了審核程序，但也導(dǎo)致許多企業(yè)面臨項(xiàng)目是否可進(jìn)行加計(jì)扣除的困惑。企業(yè)需更加注意準(zhǔn)備完善的備案及留存?zhèn)洳橘Y料。

五、關(guān)于費(fèi)用分配的細(xì)節(jié)問題

在費(fèi)用分配方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)文件和資料。對(duì)于研發(fā)人員的管理和工時(shí)分配表的編制也是非常重要的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況合理歸集人員人工費(fèi)用，并編制研發(fā)人員工時(shí)分配表，以便更精準(zhǔn)地說明研發(fā)費(fèi)用中人員人工費(fèi)用的產(chǎn)生過程。

六、總結(jié)與展望

稅總函〔2016〕685號(hào)文件為納稅人權(quán)益的保障提供了具體對(duì)策。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)深入理解文件內(nèi)容，規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目管理，完善費(fèi)用分配和資料準(zhǔn)備，以確保享受政策便利的減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于研發(fā)費(fèi)用管理與軟件開發(fā)的探討

一、分配比例的設(shè)定與審批的重要性

在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的分配過程中，設(shè)定合理的分配比例顯得尤為重要。單純依賴某一百分比進(jìn)行分配，缺乏足夠的依據(jù)支撐，很難通過相關(guān)審查。為此，企業(yè)需借助審批單來明確分配比例的設(shè)定，為研發(fā)費(fèi)用的再次分配提供有力的數(shù)據(jù)支撐。審批單不僅有助于說明分配比例的合理性，還能確保研發(fā)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

二、財(cái)稅政策下的研發(fā)費(fèi)用管理變革

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理進(jìn)行了新的規(guī)定，要求企業(yè)按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，以減輕會(huì)計(jì)核算負(fù)擔(dān)。對(duì)于未建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬的企業(yè)，這一變革無疑是一大挑戰(zhàn)。建議企業(yè)積極建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，并留存?zhèn)洳?。具體流程包括設(shè)立符合自身研發(fā)需求的科目、收集原始資料、按項(xiàng)目年度建立輔助賬，以及有效憑證與輔助賬的核查比對(duì)。

三、軟件研發(fā)費(fèi)用的多樣性與入賬方式

軟件開發(fā)費(fèi)用因功能、需求、開發(fā)難度等因素而異。常見的軟件開發(fā)費(fèi)用參考范圍包括固定款、定制款、第三方平臺(tái)模板自助開發(fā)、軟件外包公司固定模板加二次開發(fā)以及完全定制開發(fā)等。軟件行業(yè)中研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理需根據(jù)研究階段和開發(fā)階段的不同進(jìn)行區(qū)分，并分別進(jìn)行入賬處理。

四、軟件行業(yè)賬務(wù)研發(fā)費(fèi)用的入賬詳解

軟件行業(yè)中的研發(fā)費(fèi)用處理需嚴(yán)格遵循相關(guān)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則。在研究階段，所有支出需費(fèi)用化，相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)進(jìn)行記賬，購(gòu)置資產(chǎn)也要進(jìn)行相應(yīng)處理，并在期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。開發(fā)階段的支出若符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)進(jìn)行資本化形成資產(chǎn)，否則應(yīng)費(fèi)用化。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分的賬務(wù)處理也有特定流程。

五、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)與賬務(wù)處理

針對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)與賬務(wù)處理，企業(yè)在實(shí)際操作中需明確相關(guān)分錄處理。對(duì)于未形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，則屬于資本化支出，構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，按規(guī)定進(jìn)行攤銷。加計(jì)扣除政策是稅法上的稅收優(yōu)惠政策，會(huì)計(jì)分錄處理應(yīng)依照規(guī)定進(jìn)行，無需針對(duì)加計(jì)扣除額外做分錄。制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除方面也有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

以上內(nèi)容對(duì)研發(fā)費(fèi)用管理、軟件開發(fā)費(fèi)用及其入賬方式、軟件行業(yè)賬務(wù)研發(fā)費(fèi)用入賬詳解、以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)與賬務(wù)處理進(jìn)行了全面探討，旨在幫助企業(yè)更好地理解和應(yīng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)與稅務(wù)問題。