一、游戲海外發(fā)行與增值稅概述

在游戲產業(yè)的海外發(fā)行過程中，獨家代理運營模式的選擇顯得尤為關鍵。運營商不僅負責游戲的推廣、運營和客服，還需注意與游戲開發(fā)商之間的運營代理協(xié)議的風險把控。這其中，稅收問題，尤其是跨境稅收，成為了不可忽視的一環(huán)。一般而言，國內游戲企業(yè)從境外獲得的收入，需要在當?shù)乩U納所得稅。為避免未來的爭議，建議在代理協(xié)議中明確游戲分成涉及的稅種和稅率，并由代理商負責代扣代繳。

二、第三方平臺自主運營與稅收透明化

通過App Store、Google Play等第三方平臺自主運營的游戲，其稅收問題相對透明。這些平臺的政策公開，渠道費、分成比例以及支付方式都相對明確。在與蘋果、谷歌等合作時，游戲分成的支付和稅收方面較為明確，減少了不必要的糾紛。

三、游戲運營支出中的跨境稅收問題

除了上述平臺運營，游戲企業(yè)還會通過Facebook、當?shù)貜V告商或代理商進行推廣合作，這些合作中涉及跨境支付，從而產生跨境稅收代扣代繳義務。若處理不當，境內付款主體可能面臨巨大的稅務行政風險。了解并遵守相關稅收政策至關重要。

四、境外服務在境內是否需要繳納增值稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為，若服務不屬于完全在境外發(fā)生，境內單位需代扣代繳增值稅。判斷是否完全在境外發(fā)生服務，需考慮提供服務地、實際消費服務地等因素。例如，廣告投放地全部在境外且游戲未在國內發(fā)行運營，可認定為完全發(fā)生在境外的服務。但實際情況可能復雜，需結合具體合作情況與稅務局確認。

五、實例解析與風險防范

通過實際案例解析，如美國咨詢公司為德國公司提供咨詢服務可能認定為完全在境外發(fā)生的服務，但若是為境內公司提供實地調研和合理化管理建議，則屬于在境內銷售服務。在與境外公司合作時，需結合具體情況判斷服務的性質，并保存與稅務局的確認過程證據(jù)，以避免后續(xù)糾紛。還要注意保存已代扣代繳的增值稅憑證，以便授權方在國內申報稅收時進行相應抵扣。

以上內容保持了對原文風格的尊重，同時進行了必要的整理和生動化處理，使其更具可讀性和吸引力。代扣代繳所得稅、增值稅與契稅的區(qū)別與變化

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一、代扣代繳所得稅簡述

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《企業(yè)所得稅法》第三條第二款明確，非居民企業(yè)在我國境內若無設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系，應當就其來源于我國境內的所得繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》進一步規(guī)定，對于這類非居民企業(yè)，所得稅的稅率減按10%。這意味著，對于在我國境內取得所得的非居民企業(yè)，我們有著明確的代扣代繳所得稅的規(guī)定，并確保稅收政策的公平性和透明度。

二、增值稅與契稅：相似與不同

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1. 來源與背景

近日，關于契稅法即將實施的傳聞在朋友圈等多平臺流傳，引發(fā)公眾對契稅稅率是否上漲的關注。實際上，《契稅法》自2021年9月1日起施行，取代了之前的《中華人民共和國契稅暫行條例》。那么，與增值稅相比，契稅的稅率是否真的有所改變？其變化的具體內容又有哪些？接下來將為您詳細解讀。

2. 稅率：并未改變

《契稅法》維持了《暫行條例》規(guī)定的3%~5%的稅率范圍，并沒有上調。只是根據(jù)稅收法定原則，對適用稅率的確定程序進行了調整，由省級人民決定并報同級人大常委會備案。

3. 征稅范圍：略有調整

《契稅法》在征稅范圍上的調整，最主要的是將“集體經營性建設用地出讓”納入征稅范圍。這一變化充分考慮了土地市場的多樣性和復雜性，使契稅的征稅范圍更加符合現(xiàn)實情況。

4. 優(yōu)惠政策：更加完善

《契稅法》在原有優(yōu)惠基礎上，增加了對部分非營利機構的優(yōu)惠規(guī)定。明確了婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬，以及法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬可以享受免繳契稅優(yōu)惠。這些優(yōu)惠政策的實施，有助于減輕民眾負擔，促進市場活力。

5. 申報繳稅：更加便利

《契稅法》將申報期限和納稅期限合二為一，使納稅人在辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)時，可以一次性完成申報繳稅，大大提高了辦事效率。

6. 納稅人權益：更有保障

《契稅法》還明確了退稅情形、強化了涉稅信息保密，充分保護納稅人權益。這些變化體現(xiàn)了國家對納稅人權益的高度重視，有助于建立公平的稅收環(huán)境。

三、繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策

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財政部稅務總局關于契稅法實施后優(yōu)惠政策銜接問題的公告

公告正文：

為貫徹落實《中華人民共和國契稅法》，財政部稅務總局特此公告如下關于稅法實施后的契稅優(yōu)惠政策銜接事項：

一、夫妻財產分割免征契稅

在夫妻因離婚分割共同財產時，涉及的土地、房屋權屬變更，免征契稅。此措施體現(xiàn)了對家庭財產分割的稅收優(yōu)惠政策，減輕了民眾的經濟負擔。

二、公有住房購買優(yōu)惠持續(xù)

對于城鎮(zhèn)職工按規(guī)定首次購買的公有住房，無論是單位集資建房還是普通商品住房，只要符合國家房改政策并經過地方批準，均比照公有住房免征契稅。這一政策鼓勵了職工購房，促進了住房市場的健康發(fā)展。

三、外資銀行改制中的契稅減免

外國銀行分行按照相關規(guī)定改制為外商獨資銀行時，其承受的房屋權屬享受免征契稅的優(yōu)惠。這一政策為外資銀行的本土化進程提供了稅收上的支持。

四、申報與征收管理的規(guī)范化

國家稅務總局公告指出，契稅申報以不動產單元為基本單位。同時明確了作價投資、償還債務等方式轉移土地、房屋權屬的稅率和計稅依據(jù)。針對不含增值稅的特殊情況也進行了詳細說明，包括土地使用權出售、房屋買賣，以及稅務機關核定的價格等。這些規(guī)定使契稅的納稅服務與征收管理更加規(guī)范。

五、公告的執(zhí)行與廢止

本公告自2021年9月1日起執(zhí)行，之前的相關文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策同時廢止或有相應的調整。特此公告，請廣大納稅人注意政策變化，及時了解和適應新的稅收政策。

結語：

財政部稅務總局一直致力于優(yōu)化稅收政策，減輕民眾負擔。此次契稅法實施后的優(yōu)惠政策銜接公告，體現(xiàn)了對于房地產市場和稅收政策的深思熟慮。我們期待這些政策能夠更好地服務于社會，促進經濟的健康發(fā)展。

公告發(fā)出日期：

財政部稅務總局

2021年8月27日

國家稅務總局

關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告

國家稅務總局公告2021年第25號

（蓋章）

注：本文內容僅供參考，具體政策以官方公告為準。關于契稅申報繳納流程及資料提交要求的公告

一、申報流程概述

當契稅納稅人需要進行納稅申報時，應填報《財產和行為稅稅源明細表》（《契稅稅源明細表》部分）。此流程旨在確保土地和房屋權屬轉移的相關稅款得到準確征收，同時保障納稅人的合法權益。

二、所需提交資料

1. 納稅人身份證件：無論是單位還是個人，都需提供相應的身份證明。

2. 土地、房屋權屬轉移合同及其他憑證：這是申報的核心依據(jù)，證明土地和房屋的權屬轉移情況。

3. 經濟利益方式轉移土地、房屋權屬的，需提交相關價款支付憑證。如土地使用權出讓需財政票據(jù)，出售、互換土地及房屋買賣則需增值稅發(fā)票。

4. 若土地、房屋權屬轉移因法律原因，如人民法院、仲裁委員會的判決，則需提供相應法律文書。

三、減免稅資料

符合減免稅條件的納稅人，除申報表外，還應按規(guī)定附送或留存相關資料備查。

四、稅務機關與不動產登記機構的信息共享

稅務機關在完成契稅征收或辦理免稅手續(xù)后，將通過完稅憑證或聯(lián)系單將相關信息傳遞給不動產登記機構。若能實現(xiàn)信息共享，則無需重復提供憑證。

五、退稅申請及審核

若納稅人依照《契稅法》申請退還已繳納契稅，需提供身份證件、完稅憑證復印件，并根據(jù)不同情形提交相應資料。稅務機關會核實土地、房屋權屬登記情況后，符合條件的即時受理。

六、信息保密

稅務機關及其工作人員對稅收征管過程中的個人信息、婚姻登記信息等嚴格保密，不得泄露。納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

七、地區(qū)協(xié)作與流程優(yōu)化

各地稅務機關與房地產管理部門應加強合作，采用一窗受理模式優(yōu)化契稅申報繳納流程，做好契稅征收與房地產管理的銜接。

八、信息共享受驗與資料提交

對于納稅人提交的資料，如能通過信息共享即時查驗，則不再要求重復提交。

九、納稅人身份證件詳述

詳細說明了單位納稅人和個人納稅人所需的身份證件類型。

十、公告實施與文件廢止

本公告自2021年9月1日起實施，同時廢止部分舊的契稅文件或條款。

特此公告，希望廣大納稅人遵照執(zhí)行，以確保契稅申報繳納工作的順利進行。國家稅務總局關于《契稅納稅服務和征收管理若干事項的公告》解讀

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背景介紹

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為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，國家稅務總局于2021年8月26日發(fā)布了關于《契稅納稅服務和征收管理若干事項的公告》。這一公告是為了優(yōu)化契稅納稅服務，規(guī)范契稅征收管理，依據(jù)《中華人民共和國契稅法》等相關規(guī)定而制定的。下面將對該公告進行解讀。

一、《公告》制發(fā)的背景

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《契稅法》于2020年8月11日經全國人大常委會表決通過，自2021年9月1日起施行。為了保證《契稅法》的順利實施，財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布了相關公告。在此基礎上，為了更好地服務納稅人，規(guī)范契稅的征收管理，國家稅務總局制發(fā)了這一《公告》，明確了契稅納稅申報、稅款核定征收等方面的規(guī)定，為納稅人和稅務人員提供了政策依據(jù)和辦事指引。

二、申報單位：不動產單元

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根據(jù)《不動產登記暫行條例》等規(guī)定，不動產單元是具有獨立使用價值的空間，并且具有唯一編碼?！豆妗分忻鞔_，納稅人申報契稅的基本單位為不動產單元。這是因為這種方式能提升納稅申報的規(guī)范性，便于納稅人辦理，并與不動產登記的有關規(guī)定相銜接。

例如，如果一個自然人購買了整棟住宅樓，在辦理不動產權屬登記時，該棟樓可能被登記為多個不動產單元，那么該納稅人就需要針對這些單元分別進行契稅申報。

三、稅率與計稅依據(jù)的確定

《契稅法》規(guī)定了一些特定情況下土地、房屋權屬轉移需要征收契稅，如作價投資（入股）、償還債務、劃轉、獎勵等。為了方便納稅人確定這些情況下的稅率和計稅依據(jù)，《公告》提供了一些具體指導。例如，作價投資（入股）等方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權出讓、出售或房屋買賣來確定稅率和計稅依據(jù)。對于沒有價格的轉移方式如劃轉、獎勵等，則參照贈與來確定。

四、關于增值稅與契稅的關系

很多納稅人可能對契稅計稅依據(jù)中不包括增值稅感到困惑。實際上，在土地使用權出售、房屋買賣的情況下，承受方計征契稅的成交價格是不含增值稅的。如果納稅人實際取得了增值稅發(fā)票，那么成交價格應以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。在土地使用權互換、房屋互換的情況下，也需要分別確定不含稅價格，再確定互換價格的差額。這些規(guī)定都是為了方便納稅人確定契稅的計稅依據(jù)。

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一、土地使用權與房屋權屬轉移的契稅計稅價格

土地使用權贈與、房屋贈與及其他無價格轉移行為

在土地使用權與房屋的贈與過程中，稅務機關核定的契稅計稅價格是依據(jù)不含增值稅的價格來計算的。換句話說，當土地和房屋進行權屬轉讓時，如果轉讓方不需繳納增值稅，那么承受方在計征契稅時，其成交價格不會因增值稅額而有所扣減。

二、實例解析

實例解析：契稅計稅依據(jù)的計算

讓我們通過幾個實例來更清晰地了解這一過程：

【例3】某一般納稅人A公司銷售自建房屋，含稅價共328萬元。在2019年和2021年分別開具的增值稅發(fā)票中，注明的增值稅額累計為28萬元，而不含稅的價格總和為300萬元。對于B來說，申報契稅的計稅依據(jù)就是這不含增值稅的300萬元。

【例4】自然人A與B互換房屋，A的房屋不含稅銷售價為145萬元，B的房屋不含稅銷售價為100萬元。在此情況下，A的契稅申報計稅依據(jù)為零，而B的申報依據(jù)則為兩房價差的45萬元。

【例5】自然人A銷售滿2年的住房給B，合同確定的交易含稅價為210萬元。由于A符合免征增值稅條件，其向稅務機關申請代開的增值稅發(fā)票上注明的增值稅額為零，那么B申報繳納契稅的計稅依據(jù)就直接為這210萬元。

三、申報契稅所需資料

申報契稅所需提交的資料

申報契稅的資料并未因新的公告而有所變化。納稅人依然需要提交身份證件、土地和房屋權屬轉移合同等相關憑證。如果土地和房屋權屬是通過經濟利益方式轉移的，還需要提交相關的價款支付憑證。因法律文書的轉移也需提交相應的法律文書等。值得注意的是，稅務總局發(fā)布的關于契稅納稅申報的公告將繼續(xù)有效。

四、享受契稅減免稅政策的申報方式

如何申報享受契稅減免稅政策

根據(jù)最新公告，納稅人如果符合減免稅條件，應按規(guī)定提供相關資料。對于享受公共租賃住房、農村飲水安全工程等契稅減免稅政策的納稅人，根據(jù)相關規(guī)定，實行資料留存?zhèn)洳榈膬?yōu)惠辦理方式。

五、《契稅稅源明細表》的修訂與填報

修訂后的《契稅稅源明細表》填報項目變化

根據(jù)最新公告和國家稅務總局的相關規(guī)定，納稅人在申報繳納契稅時，需要填報《財產和行為稅稅源明細表》中的《契稅稅源明細表》部分。該明細表的樣式已經進行了修訂?！豆妗犯郊泄剂俗钚碌拿骷毐順邮?。《稅源明細表》的主要變化

一、減輕納稅人負擔

為進一步減輕納稅人的負擔，我們對《稅源明細表》進行了優(yōu)化。在滿足契稅申報要求的基礎上，我們簡化了“用途”欄次的選項，將其壓縮為“居住”和“非居住”兩大類別，并精簡了“權屬轉移方式”的選項數(shù)量。這樣的調整旨在減少納稅人的填報工作量，使其更為便捷地完成申報。

二、細分減免性質代碼和項目名稱

在《稅源明細表》中，我們細化了“減免性質代碼和項目名稱”。分為“居民購房減免性質代碼和項目名稱”和“其他減免性質代碼和項目名稱”兩個欄次。前者供自然人購買住房申請享受家庭唯一、第二套等優(yōu)惠政策時使用；后者則供企業(yè)和自然人申請其他優(yōu)惠政策時使用。符合條件的納稅人可以同時享受兩類優(yōu)惠，這一改動為納稅人提供了更大的便利。

【例6】描述了自然人A在房屋被征收后重新購房并享受優(yōu)惠的實例，展示了如何運用《稅源明細表》進行申報。

三、增加權屬登記日期欄次

根據(jù)《契稅法》的規(guī)定，納稅人在辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前需申報繳納契稅?！抖愒疵骷毐怼芬虼嗽黾恿恕皺鄬俚怯浫掌凇睓诖?，以供納稅人在完成土地、房屋權屬登記后申報繳納契稅時使用。這一調整更好地滿足了法律要求，確保了稅收的及時性。

四、《公告》實施對房地產交易稅費申報模塊的影響

《公告》的實施并不會影響目前房地產交易稅費申報模塊和相關表單的使用。我們已經對征管信息系統(tǒng)進行了全面的修改完善，同時優(yōu)化了相關申報表單。這意味著，《公告》實施后，房地產交易稅費申報模塊和表單仍然可以繼續(xù)使用。

五、契稅信息聯(lián)系單的應用場景

為了更好地落實契稅“先稅后證”的管理要求，方便納稅人辦理不動產登記事項，《公告》明確了契稅信息聯(lián)系單的使用。稅務機關在契稅足額入庫或辦理免稅（不征稅）手續(xù)后，將通過多種方式向不動產登記機構傳遞完稅或免稅信息。其中，契稅信息聯(lián)系單作為向不動產登記機構傳遞信息的載體之一，能夠更好地滿足部門協(xié)作的要求。

六、《公告》實施后的退稅辦理變化

《公告》實施后，辦稅資料有所簡化。納稅人申請辦理退稅時，不再需要提供復雜的資料。這一改動為納稅人帶來了實實在在的便利，減少了他們的辦理時間和成本。

一、契稅退稅流程與所需資料

納稅人申請退還已繳納契稅

親愛的納稅人，依照《契稅法》及最新公告，若您需向稅務機關申請退還已繳納的契稅，請準備好以下資料：

1. 身份證件：確保您的身份得到驗證。

2. 稅收繳款書或稅收完稅證明復印件：作為您已繳納契稅的憑證。

根據(jù)不同的情境，您還需提交以下資料：

二、權屬轉移合同及相關憑證問題

權屬轉移合同不生效、無效等情形

若在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同或合同性質憑證出現(xiàn)不生效、無效、被撤銷或被解除的情況，請?zhí)峤幌嚓P證明材料。

三、因司法判決導致的權屬轉移

人民法院、仲裁委員會裁決導致的權屬轉移行為

若因人民法院或仲裁委員會的判決導致土地、房屋權屬轉移行為無效、被撤銷或解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人，請?zhí)峤幌嚓P生效法律文書。

四、土地使用權與商品房交付問題

土地使用權與商品房交付時的退款情況

在出讓土地使用權交付時，若因容積率調整或實際交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款，請?zhí)峤谎a充合同（協(xié)議）和退款憑證。新建商品房交付時，同樣情況也需提交相關憑證。

五、辦稅流程簡化與資料保密

辦稅流程簡化與納稅人的個人信息保密

為簡化辦稅流程，納稅人辦理退稅時無需提交不動產權屬證明材料。稅務機關將向不動產登記機構核實有關土地、房屋權屬登記情況。納稅人的個人信息如身份信息、婚姻登記信息等將依法予以保密。

接下來的部分將解答您可能關心的問題，如《公告》實施后契稅申報繳納方式是否有變化等。我們也會探討稅務機關能夠通過信息共享即時查驗的納稅資料是否還需要納稅人提交，以及《公告》中納稅人身份證件的具體內容等。我們將告知您《公告》的實施時間。

至于“applestore 買app 能開發(fā)票嗎”這一問題，從AppStore買東西想開發(fā)票是比較困難的。盡管蘋果應用商店中的付費應用價格不高，但全球范圍內的累積收入相當可觀。蘋果公司的這一創(chuàng)舉不僅讓消費者在購買蘋果產品后能輕松下載軟件，還帶動了全球軟件行業(yè)的發(fā)展。蘋果應用商店的分成秘密與稅務挑戰(zhàn)

一、蘋果與應用開發(fā)者的分成協(xié)議

在蘋果應用商店的付費應用背后，隱藏著一種普遍的分成協(xié)議：蘋果與應用開發(fā)者之間實行三七分成，蘋果占三成，作為其平臺的回報。北京的一位兼職開發(fā)付費應用的技術人員透露，其最高月收入能超過20萬元，高峰時一個月給蘋果創(chuàng)造的收益就超過8萬元。

二、消費者與開發(fā)者面臨的發(fā)票難題

盡管開發(fā)者通過蘋果應用商店獲得收益，但發(fā)票問題卻困擾著消費者和開發(fā)者雙方。當記者嘗試向蘋果公司索取付費下載的發(fā)票時，蘋果公司客服表示不能提供，只能提供電子憑據(jù)。上海華亨電信的app開發(fā)經理支愛速也提到，他們向蘋果索取發(fā)票的經歷同樣困難，半年前填寫的單據(jù)至今仍未拿到。

三、蘋果應用商店的稅務謎團

消費者無法索取發(fā)票，開發(fā)商也難以拿到發(fā)票，使得蘋果應用商店的收入變得神秘莫測，收稅基數(shù)難以確定。更為復雜的是，稅款該向誰收取也變得模糊不清。

四、艾通思公司的角色與避稅疑云

在蘋果應用商店的運營管理上，蘋果公司表示其關聯(lián)企業(yè)艾通思公司(iTunes SARL)負責運營。這家位于盧森堡的分公司人員不多，但其運營方式引發(fā)外界對稅款流向的質疑?！都~約時報》報道，原本應流向各國的稅款，卻以更低的稅率流向盧森堡。

五、稅務專家觀點：蘋果在中國的納稅義務與征稅難題

上海交通大學海外教育學院稅務教研組組長汪蔚青表示，根據(jù)現(xiàn)行稅法，蘋果在應用商店中獲取的收益在中國負有增值稅的納稅義務。上海財經大學公共管理學院教授胡怡建指出，由于蘋果公司的服務器設置、公司注冊等實體不在中國國內，中國無法對其實施有效的稅務制約。即使開展稅務稽查，也找不到稽查對象，使得征稅行為難以實施。這不僅僅是一個稅收問題，更是全球范圍內的稅務挑戰(zhàn)。