一、App協(xié)議的性質(zhì)與歸屬

在數(shù)字化時代，App協(xié)議究竟屬于哪種協(xié)議，又歸誰管理呢？根據(jù)《著作權(quán)法》（2010年）第17條和《計算機(jī)軟件保護(hù)條例》第11條的規(guī)定，對于委托創(chuàng)作的作品和軟件，雙方可以通過合同來約定權(quán)利的歸屬。若合同沒有明確約定，那么相關(guān)權(quán)利將歸屬于接受委托的一方。

在App開發(fā)與運營的過程中，如果運營者與開發(fā)者沒有在合同中明確App的權(quán)利歸屬，那么這款A(yù)pp的權(quán)益將默認(rèn)歸屬于開發(fā)者。這種情況可能會對App運營者造成很大的制約，因為他們在進(jìn)行軟件升級、再開發(fā)、復(fù)制、發(fā)行等操作時，都需要獲得開發(fā)者的同意。這對依賴App盈利的運營者來說顯然是不利的。

二、明確App權(quán)利的歸屬

為了避免上述法律風(fēng)險，App運營者在委托開發(fā)者進(jìn)行開發(fā)時，應(yīng)簽訂書面的委托開發(fā)合同，并在合同中明確App的權(quán)利歸屬于運營者。合同還應(yīng)限制App開發(fā)者在軟件中的署名，并禁止他們以自身名義辦理App著作權(quán)的登記手續(xù)。

三、App開發(fā)糾紛的處理

在App開發(fā)過程中，運營者與開發(fā)者之間可能會因為對開發(fā)要求、標(biāo)準(zhǔn)等約定不明確而產(chǎn)生糾紛。這些爭議中，運營者可能會因為軟件成果不符合要求而拒絕付款，而開發(fā)者則堅持按照合同約定要求付款。

為了應(yīng)對這種情況，運營者可以在開發(fā)合同中約定“抗辯條款”，即在App達(dá)到要求前有權(quán)拒絕付款。雙方在簽訂開發(fā)合應(yīng)該明確App開發(fā)的主要技術(shù)細(xì)節(jié)和要求，或者另行簽訂明確的軟件需求書。這些細(xì)節(jié)包括產(chǎn)品經(jīng)理和開發(fā)人員、開發(fā)周期、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)接入端口、App打開時間、運行效率、應(yīng)用界面設(shè)計以及操作功能等。

四、App開發(fā)細(xì)節(jié)的重要性

詳盡的開發(fā)合同不僅可以減少運營者與開發(fā)者之間的糾紛，還可以確保App的開發(fā)更符合運營者的實際需求。通過書面合同明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，可以有效避免因為開發(fā)成果不符合要求而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。

五、App的再開發(fā)與升級

隨著技術(shù)的不斷發(fā)展和用戶需求的提升，App在開發(fā)后往往需要進(jìn)行升級。運營者在委托開發(fā)者進(jìn)行開發(fā)時，應(yīng)預(yù)先考慮到今后的升級情況，并與開發(fā)者就相關(guān)事宜作出約定。這包括升級的頻率、內(nèi)容、費用以及雙方的權(quán)責(zé)等。通過提前規(guī)劃，可以有效避免因升級而引起的糾紛，確保App的順利運營。

一、委托開發(fā)的App升級中的注意事項

在委托開發(fā)的App升級過程中，有幾個關(guān)鍵方面需要特別注意。無論是App的運營者還是開發(fā)者，在軟件升級或再開發(fā)前，都必須確保擁有相關(guān)權(quán)利或已獲授權(quán)。雙方應(yīng)對軟件升級或再開發(fā)的費用、期限和要求進(jìn)行明確約定。合同到期后，開發(fā)者仍應(yīng)承擔(dān)“后合同義務(wù)”。當(dāng)App運營者更換開發(fā)者時，應(yīng)注意新開發(fā)App與老版本之間的無縫銜接，以確保用戶體驗并避免潛在損失。關(guān)于更多細(xì)節(jié)，可參閱張烜律師的專題文章。

二、軟件銷售中的合同類型與增值稅優(yōu)惠政策

在軟件銷售過程中，涉及的關(guān)鍵問題包括軟件開發(fā)的合同類型以及相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策。國家對于軟件企業(yè)有一定的增值稅優(yōu)惠政策，如自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按法定稅率征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品或嵌入式軟件產(chǎn)品超過一定稅負(fù)的部分實行即征即退政策。但企業(yè)自營出口或委托銷售給出口企業(yè)的軟件產(chǎn)品則不享受此政策。

三、進(jìn)口軟件的本地化改造與稅收優(yōu)惠

對于增值稅一般納稅人，將進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，可享受自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的即征即退稅收優(yōu)惠政策。這里的進(jìn)口軟件指的是在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。本地化改造包括重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，但不包括單純的漢字化處理。

四、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策的證書要求

要享受軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退政策，必須取得軟件產(chǎn)品登記證書。例如，深圳市軟件協(xié)會頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》有效期內(nèi)的一般納稅人，可以享受到這一政策。

五、申請軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的開票要求

在申請軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退時，開票方面也有一定要求。增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，需在發(fā)票上明確注明軟件產(chǎn)品的名稱及版本號，且與軟件產(chǎn)品登記證書的內(nèi)容一致。當(dāng)發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務(wù)時，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。具體的模塊及分類由相關(guān)軟件協(xié)會在評審報告中列明。

六、經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記的計算機(jī)軟件產(chǎn)品增值稅問題

經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，并在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機(jī)軟件產(chǎn)品，是不需要繳納增值稅的。這里的注冊登記，指的是經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心的嚴(yán)格審核，并獲得了其頒發(fā)的著作權(quán)登記證書。

七、增值稅一般納稅人的軟件產(chǎn)品開發(fā)增值稅政策

對于增值稅一般納稅人來說，如果是受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，那么需要根據(jù)著作權(quán)歸屬情況來確定是否繳納增值稅。如果著作權(quán)屬于受托方，那么需要繳納增值稅；如果著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有，那么則不需要繳納增值稅。

八、軟件相關(guān)收入與增值稅即征即退政策

增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，如果隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的規(guī)則來征收增值稅。這些收入是可以享受軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退政策的。對于軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等，是不征收增值稅的。

九、軟件產(chǎn)品升級與增值稅

對于增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級的情況，如果升級后改變了原軟件產(chǎn)品的主版本號，并需要重新核定軟件產(chǎn)品登記證書，那么對此收取的費用需要征收增值稅。但如果升級后未改變原軟件產(chǎn)品的主版本號，不需要重新核定軟件產(chǎn)品登記證書，那么對此收取的費用是不征收增值稅的。

十、純軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退政策的具體要求

申請純軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退，對于開票、核算和增值稅納稅申報都有明確要求：

（一）純軟件產(chǎn)品的開票和核算：

對于隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，需要分開核算其銷售額和進(jìn)項稅額。應(yīng)明確注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價格，并在銷售時單獨開具軟件收入部分的發(fā)票。核算公式為：當(dāng)期軟件產(chǎn)品實際納稅額 = 當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額 × 17%（或13%）- 軟件產(chǎn)品進(jìn)項稅額。若不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時，需注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。

（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報：

1. 純軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目需按照增值稅納稅申報表中的“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報。其銷售額按照上述公式中的“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”計算填寫。

2. 純軟件產(chǎn)品的進(jìn)項稅額需填列在增值稅納稅申報表的相應(yīng)縱欄。

遵循以上規(guī)定和要求，可以確保計算機(jī)軟行業(yè)的稅收政策的公平性和透明度，同時也有助于推動軟件產(chǎn)業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。申請增值稅進(jìn)項稅額單獨核算的軟件企業(yè)指引與退稅相關(guān)事項詳解

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第一章 引言

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，軟件產(chǎn)業(yè)已成為推動經(jīng)濟(jì)增長的重要動力之一。對于軟件企業(yè)來說，如何合理核算增值稅進(jìn)項稅額，以及如何申請軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退政策，是關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)。本指引旨在幫助軟件企業(yè)深入了解相關(guān)政策并正確操作。

第二章 申請軟硬件進(jìn)項稅額單獨核算

按照相關(guān)指引規(guī)定，軟件企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅申報時，需對軟硬件進(jìn)項稅額進(jìn)行單獨核算。具體步驟如下：

一、按照第十七條規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?，確保軟硬件的銷售額分別清晰。

二、在增值稅納稅申報表的“一般貨物及勞務(wù)”和“即征即退貨物及勞務(wù)”欄目中分別填報分?jǐn)偤蟮慕痤~。

第三章 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策詳解

（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開票和核算要求

嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時，需注明軟件與硬件的合計銷售額，并在備注欄標(biāo)明軟件產(chǎn)品信息。嵌入式軟件銷售額的計算公式如下：

當(dāng)期嵌入式軟件銷售額 = 當(dāng)期嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計 - （當(dāng)期計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本 × （1 + 當(dāng)期成本利潤率））

這里的成本是指銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的實際成本。成本利潤率根據(jù)實際情況確定，最高不超過10%。

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報要點

1. 嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目在“即征即退貨物及勞務(wù)”欄目填報。

2. 計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的增值稅應(yīng)稅項目則在“一般貨物及勞務(wù)”欄目填報。

3. 實際取得的進(jìn)項稅額填在“一般貨物及勞務(wù)”欄目。

第四章 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請資料

申請軟件產(chǎn)品增值稅即征即退時，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

一、主表：包括《深圳市增值稅即征即退申請審核表》和《退抵稅申請審批表》。

二、附報資料：主要包括申請報告、稅收繳款書復(fù)印件、增值稅一般納稅人納稅申報表主表復(fù)印件、軟件產(chǎn)品的銷售清單以及軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

三、特定資料：需要提供軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件和軟件產(chǎn)品測試報告復(fù)印件。

第五章 結(jié)語

正確理解和操作軟件企業(yè)的增值稅相關(guān)政策，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要影響。希望本指引能夠幫助軟件企業(yè)更好地進(jìn)行稅額核算和退稅申請，為企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。在實際操作中，企業(yè)還需根據(jù)具體情況，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切溝通，確保政策的有效執(zhí)行。軟件產(chǎn)品稅務(wù)處理及軟件開發(fā)公司選擇指南

一、稅務(wù)資料準(zhǔn)備與要求

針對銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人，需準(zhǔn)備以下稅務(wù)相關(guān)資料：

二、純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計算說明

納稅人需提供關(guān)于純軟件產(chǎn)品的稅負(fù)計算細(xì)節(jié)，以確保稅收的合規(guī)性。

三、《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》

詳見附件2。此表是計算嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的重要工具，納稅人需按照要求填寫。

四、嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額及成本利潤率計算

納稅人需提供關(guān)于嵌入式軟件產(chǎn)品的銷售額和成本利潤率的詳細(xì)計算過程，包括成本組成部分。

五、其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的資料

根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，納稅人還需提供其他相關(guān)資料，確保稅務(wù)申報的完整性。

所有提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署“與原件相符”字樣，并加蓋公章，以確保資料的真實性。

六、發(fā)票開具規(guī)范與要求

納稅人在銷售嵌入式軟件時，應(yīng)依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》等相關(guān)規(guī)定，正確開具發(fā)票。發(fā)票中需明確區(qū)分軟件和硬件部分的銷售額，若貨物或軟件項目過多，可在增值稅專用發(fā)票的備注欄中詳細(xì)注明。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》，可匯總開具專用發(fā)票，并附上《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。

還需明確自產(chǎn)軟件收入、軟件分類收入等相關(guān)概念及填寫要求，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

七、軟件開發(fā)與技術(shù)開發(fā)公司的選擇

想要進(jìn)行軟件開發(fā)，如何選擇技術(shù)開發(fā)公司至關(guān)重要。

要明確自己的需求，是定制開發(fā)還是選用固定款A(yù)PP。固定款A(yù)PP直接套用模板，價格固定，功能也固定，但無法根據(jù)企業(yè)需求定制。對于定制開發(fā)，要根據(jù)開發(fā)款式和難度來定價，一般幾千到十幾萬不等。高端、復(fù)雜的應(yīng)用程序價格更高。

在選擇技術(shù)開發(fā)公司時，要考慮公司的技術(shù)實力、過往項目經(jīng)驗、客戶評價等因素。確保選擇的開發(fā)公司能夠按照企業(yè)需求，提供高質(zhì)量的手機(jī)APP開發(fā)服務(wù)。

無論是稅務(wù)處理還是選擇開發(fā)公司，都要確保合規(guī)、準(zhǔn)確，以滿足企業(yè)的軟件開發(fā)需求。

以上內(nèi)容僅供參考，具體稅務(wù)政策和開發(fā)公司選擇還需根據(jù)實際情況和專業(yè)知識進(jìn)行判斷。 一、APP開發(fā)類型與成本概述

固定款A(yù)PP開發(fā)

固定款A(yù)PP開發(fā)周期較短，僅需約2至3日便能完成，費用相對較為親民，在幾千到幾萬之間。這類APP開發(fā)較為標(biāo)準(zhǔn)化，遵循既定流程，適合需求明確、功能簡單的項目。

定制款A(yù)PP開發(fā)

定制款A(yù)PP開發(fā)則是指根據(jù)客戶需求全新定制功能。此類開發(fā)過程較為復(fù)雜，需要協(xié)同美工、策劃、前端與后端開發(fā)人員等多個工種。大型、功能豐富的APP甚至需要組建數(shù)十人的團(tuán)隊。由于定制化的功能與設(shè)計，其開發(fā)費用相應(yīng)較高。開發(fā)時間與費用成正比，可能需要數(shù)個月甚至更長時間來完成，費用可能在幾萬至十幾萬不等。

二、手機(jī)APP平臺與制作成本

目前市面上流行的手機(jī)APP制作平臺主要分為安卓系統(tǒng)（Android）和蘋果系統(tǒng)（IOS）。蘋果系統(tǒng)的APP制作費用通常較安卓平臺稍高，這主要歸因于蘋果平臺的封閉性和開發(fā)語言O(shè)bjective-C的復(fù)雜性，增加了開發(fā)難度。

三、APP制作成本的人員工資考量

開發(fā)一款A(yù)PP通常涉及產(chǎn)品經(jīng)理、客戶端工程師、后端工程師和UI設(shè)計師等多個角色。這是較為精簡的配置，這些人員的工資是APP制作成本的重要組成部分。這些人員的月薪總和可能超過四五萬元。

四、APP開發(fā)公司所在地與成本關(guān)系

APP開發(fā)公司的所在地也會影響開發(fā)成本。在北京、深圳和上海等地，由于開發(fā)人員薪資和其他支出相對較高，因此開發(fā)成本也會相應(yīng)上升。

五、綜合因素與APP開發(fā)成本估算

要準(zhǔn)確估算手機(jī)APP的開發(fā)成本，需要綜合考慮以上多種因素。企業(yè)主在尋求APP開發(fā)服務(wù)時，應(yīng)明確告知開發(fā)公司自身的需求和功能預(yù)期，以便公司給出更準(zhǔn)確的報價。也要考慮到不同平臺和人員成本等方面的差異，這樣才能更全面地了解APP開發(fā)的成本構(gòu)成，為預(yù)算提供更為準(zhǔn)確的依據(jù)。