一、海外游戲發(fā)行涉及增值稅問(wèn)題
在獨(dú)家代理運(yùn)營(yíng)模式下，海外游戲的推廣、運(yùn)營(yíng)、客服等事務(wù)由運(yùn)營(yíng)商全權(quán)負(fù)責(zé)。運(yùn)營(yíng)商的選擇以及游戲開(kāi)發(fā)商與運(yùn)營(yíng)商之間的運(yùn)營(yíng)代理協(xié)議成為關(guān)鍵。其中，跨境稅收條款的風(fēng)險(xiǎn)把控尤為重要。很多游戲企業(yè)容易忽視向境外支付時(shí)的稅收問(wèn)題。二、關(guān)于代理運(yùn)營(yíng)與稅收
國(guó)內(nèi)游戲企業(yè)在收到境外運(yùn)營(yíng)商支付的游戲授權(quán)金及游戲分成時(shí)，需要在當(dāng)?shù)乩U納所得稅。為避免未來(lái)可能出現(xiàn)的爭(zhēng)議，建議在代理協(xié)議中明確游戲分成涉及的稅種、稅率，并由代理商負(fù)責(zé)代扣代繳。代理商應(yīng)提交相應(yīng)的扣稅憑證給授權(quán)方，以便授權(quán)方在國(guó)內(nèi)申報(bào)稅收時(shí)進(jìn)行抵扣。三、第三方平臺(tái)自主運(yùn)營(yíng)與稅收透明
通過(guò)App Store、Google Play等第三方平臺(tái)自主運(yùn)營(yíng)的游戲，其渠道費(fèi)、分成比例及支付方式相對(duì)公開(kāi)。在與蘋果、谷歌等合作時(shí)，游戲分成的支付和稅收方面較為透明。這為游戲企業(yè)提供了一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單的稅務(wù)處理路徑。四、游戲運(yùn)營(yíng)中的跨境稅收問(wèn)題
五、增值稅的代扣代繳問(wèn)題
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，境外單位向境內(nèi)提供服務(wù)時(shí)，如果服務(wù)完全在境外發(fā)生，則無(wú)需在境內(nèi)繳納增值稅；否則，境內(nèi)單位需代扣代繳增值稅。是否完全在境外發(fā)生服務(wù)，需考慮提供服務(wù)地、實(shí)際消費(fèi)服務(wù)地等因素。例如，為境外公司提供廣告投放服務(wù)時(shí)，若廣告投放地全部在境外且游戲未在國(guó)內(nèi)發(fā)行運(yùn)營(yíng)，通?？烧J(rèn)定為完全發(fā)生在境外的服務(wù)。一、代扣代繳所得稅概述
《企業(yè)所得稅法》第三條第二款明確規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！睂?duì)于這類企業(yè)，所得稅的征收實(shí)行代扣代繳制度?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)一步規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。這一制度確保了稅收的公平性和透明度。
二、增值稅與契稅的差異解析
近日，關(guān)于契稅稅率即將上漲的消息在朋友圈等多平臺(tái)流傳。《契稅法》自2021年9月1日起施行，并未提高契稅稅率。該法維持了《暫行條例》規(guī)定的3%～5%稅率。與之前的政策相比，《契稅法》在征稅范圍、優(yōu)惠對(duì)象、申報(bào)繳稅等方面有所調(diào)整。
三、征稅范圍的調(diào)整與優(yōu)惠政策的擴(kuò)大
《契稅法》在征稅范圍上略有調(diào)整，將“集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地出讓”納入征稅范圍。在原有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，增加了對(duì)部分非營(yíng)利機(jī)構(gòu)免征契稅的規(guī)定?；橐鲫P(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，以及法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，也可享受免繳契稅優(yōu)惠。這些調(diào)整充分展示了稅收政策的靈活性和公平性。
四、申報(bào)繳稅的便捷性改進(jìn)
《契稅法》將申報(bào)期限和納稅期限合二為一，使納稅人在辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前，可一次性完成申報(bào)繳稅。這一改進(jìn)簡(jiǎn)化了繳稅流程，提高了辦事效率，為納稅人帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的便利。
五、納稅人權(quán)益的保障與退稅情形的明確
《契稅法》還明確了退稅情形，強(qiáng)化了涉稅信息保密，充分保護(hù)納稅人權(quán)益。這一舉措為納稅人提供了更多的法律保障，增強(qiáng)了稅收法律的透明度。購(gòu)買住房等契稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實(shí)施，這也體現(xiàn)了稅收政策的人性化和穩(wěn)定性。
具體變化詳情可參見(jiàn)下表。《公告》明確了《中華人民共和國(guó)契稅法》實(shí)施后繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策，包括對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房和第二套改善性住房的契稅優(yōu)惠政策，這有助于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。
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財(cái)政部稅務(wù)總局公告
一、契稅法實(shí)施后的優(yōu)惠政策銜接
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)契稅法》，財(cái)政部稅務(wù)總局特此公告了有關(guān)契稅優(yōu)惠政策的繼續(xù)執(zhí)行事項(xiàng)。其中，夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，也享受免征契稅的優(yōu)惠。這些優(yōu)惠政策的實(shí)施，旨在為廣大民眾提供實(shí)實(shí)在在的實(shí)惠。
二、具體的優(yōu)惠政策細(xì)節(jié)
對(duì)于公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買的普通商品住房，經(jīng)縣級(jí)以上地方人民房改部門批準(zhǔn)、按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買住房，同樣比照公有住房免征契稅。已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，也免征契稅。
三、特定行業(yè)的契稅優(yōu)惠
外國(guó)銀行分行按照相關(guān)規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行（或其分行）時(shí)，承受原外國(guó)銀行分行的房屋權(quán)屬的，也免征契稅。這一政策為外資銀行的改制提供了稅收上的支持，有助于其在中國(guó)市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。
四、納稅服務(wù)與征收管理
國(guó)家稅務(wù)總局公告中詳細(xì)闡述了契稅納稅服務(wù)與征收管理的若干事項(xiàng)。其中，契稅申報(bào)以不動(dòng)產(chǎn)單元為基本單位。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，以及以劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等沒(méi)有價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，都有明確的稅率和計(jì)稅依據(jù)。
五、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)與增值稅的關(guān)系
公告中明確指出，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。這一規(guī)定為納稅人提供了明確的稅務(wù)處理方向，避免了不必要的稅務(wù)糾紛。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定契稅計(jì)稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格，采用房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估等方法合理確定。
六、公告的執(zhí)行與廢止
本公告自2021年9月1日起執(zhí)行。附件中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策同時(shí)廢止或失效。納稅人需留意這些時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保自己的納稅行為符合最新的政策規(guī)定。
這些公告的發(fā)布為納稅人提供了明確的納稅方向，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了規(guī)范征收的依據(jù)。財(cái)政部稅務(wù)總局和國(guó)家稅務(wù)總局的努力，旨在為廣大民眾提供更為便捷、公平的稅收環(huán)境。關(guān)于契稅申報(bào)繳納流程及資料提交的相關(guān)說(shuō)明
一、申報(bào)流程概述
當(dāng)契稅納稅人需要進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》，特別包括《契稅稅源明細(xì)表》部分。此表格是納稅人申報(bào)的重要憑證，為后續(xù)流程奠定基礎(chǔ)。
二、需提交的資料
1. 納稅人身份證件：無(wú)論是單位還是個(gè)人，都必須提供有效的登記證書或居民身份證。
2. 關(guān)于土地、房屋的權(quán)屬轉(zhuǎn)移證明：包括合同或其他具有同等法律效力的文件，這些都是申報(bào)的核心資料。
3. 如果土地、房屋的權(quán)屬是通過(guò)經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)移的方式交付的，還需要提交相關(guān)的價(jià)款支付憑證，如財(cái)政票據(jù)或增值稅發(fā)票。
4. 若土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是由于法律生效文書或監(jiān)察文書等因素導(dǎo)致的，納稅人需提交相應(yīng)的法律文書或監(jiān)察文書。
三、減免稅資料
符合減免稅條件的納稅人，除了主申報(bào)資料外，還應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料，以備查驗(yàn)。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)與不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)的協(xié)作
稅務(wù)機(jī)關(guān)在足額征收契稅或辦理免稅手續(xù)后，會(huì)通過(guò)完稅憑證或聯(lián)系單將相關(guān)信息傳遞給不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)。若能實(shí)現(xiàn)信息共享，則無(wú)需再次提供憑證。
五、退稅申請(qǐng)及資料提交
若納稅人依照《契稅法》及相關(guān)公告需要申請(qǐng)退還已繳納契稅，需提交身份證件、完稅憑證復(fù)印件，并根據(jù)不同情形提供相應(yīng)證明資料。
六、關(guān)于保密及稅收違法行為處理
稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征管中知悉的納稅人信息應(yīng)嚴(yán)格保密。納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密范疇，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法處理。
七、地區(qū)協(xié)作與流程優(yōu)化
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)與房地產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)合作，采用一窗受理模式，優(yōu)化契稅申報(bào)繳納流程，共同推進(jìn)契稅征收與房地產(chǎn)管理的無(wú)縫銜接。
八、資料提交與信息共享
公告要求的納稅人提交資料，若能通過(guò)信息共享即時(shí)查驗(yàn)，則可不再要求納稅人提交。此舉旨在簡(jiǎn)化流程，提高辦事效率。
九、納稅人身份證件詳細(xì)說(shuō)明
明確了納稅人身份證件的具體類型，為單位納稅人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他有效登記證書，個(gè)人納稅人的居民身份證或入境證件等。
十、公告實(shí)施與文件廢止
本公告自2021年9月1日起施行，同時(shí)《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》所列文件或條款亦隨之廢止。
通過(guò)上述說(shuō)明，希望能幫助廣大納稅人更好地理解契稅申報(bào)繳納流程及需提交的資料，以便更好地完成申報(bào)工作。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)和征收管理若干事項(xiàng)的公告》的解讀
一、《公告》制發(fā)的背景與意義
隨著中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》的貫徹落實(shí)，為了切實(shí)優(yōu)化契稅納稅服務(wù)，規(guī)范契稅征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》及相關(guān)的財(cái)政部稅務(wù)總局公告，制發(fā)了此《公告》。該《公告》旨在明確契稅納稅申報(bào)、稅款核定征收、退稅、先稅后證、信息保密等納稅服務(wù)與征收管理規(guī)定，為納稅人和基層稅務(wù)人員提供政策依據(jù)與辦事指引。
二、《公告》中的基本單位：不動(dòng)產(chǎn)單元
根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)登記暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)單元是權(quán)屬界線封閉且具有獨(dú)立使用價(jià)值的空間，具有唯一編碼。為提升契稅納稅申報(bào)的規(guī)范性，便于納稅人理解與辦理，并與不動(dòng)產(chǎn)登記有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一銜接，《公告》明確納稅人申報(bào)契稅的基本單位為不動(dòng)產(chǎn)單元。
因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化或增減共有人導(dǎo)致的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，同樣以不動(dòng)產(chǎn)單元為單位進(jìn)行契稅申報(bào)。例如，自然人A整體購(gòu)買某幢住宅樓，在辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記時(shí)，該幢住宅樓被登記為2個(gè)不動(dòng)產(chǎn)單元，A需就這兩個(gè)不動(dòng)產(chǎn)單元分別向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)契稅。
三、契稅應(yīng)稅行為的稅率與計(jì)稅依據(jù)
《契稅法》規(guī)定，以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)征收契稅。為方便納稅人確定上述應(yīng)稅行為契稅申報(bào)的適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等，《公告》提供了明確指導(dǎo)。以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)。以劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等沒(méi)有價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈(zèng)與確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)。
例如，某省依法規(guī)定住房買賣契稅適用稅率為3%。若納稅人A作為債權(quán)人承受某債務(wù)人抵償債務(wù)的一套住房，A應(yīng)參照住房買賣的3%稅率，以及抵債合同（協(xié)議）確定的成交價(jià)格申報(bào)契稅。
四、契稅計(jì)稅依據(jù)中的增值稅問(wèn)題
23號(hào)公告規(guī)定，契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。為幫助納稅人更好地理解并確定契稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)，《公告》詳細(xì)解釋了三類情形：土地使用權(quán)出售、房屋買賣，土地使用權(quán)互換、房屋互換，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)核定契稅計(jì)稅價(jià)格。
一、土地使用權(quán)與房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)說(shuō)明
關(guān)于土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他無(wú)價(jià)格轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格是不含增值稅的價(jià)格。這意味著，當(dāng)土地和房屋的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，計(jì)稅依據(jù)的確定需排除增值稅的影響。
二、增值稅與契稅關(guān)系的解析
需要強(qiáng)調(diào)的是，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，如果轉(zhuǎn)讓方免征增值稅，那么承受方在計(jì)征契稅時(shí)，其成交價(jià)格并不會(huì)因?yàn)樵鲋刀惖目鄢兴儎?dòng)。也就是說(shuō)，增值稅的變動(dòng)不影響契稅的計(jì)稅依據(jù)。
三、實(shí)例分析
【例3】某一般納稅人A公司銷售自建房屋，含增值稅價(jià)為328萬(wàn)元。在開(kāi)具的增值稅發(fā)票中，注明的不含稅價(jià)格為300萬(wàn)元。對(duì)于購(gòu)買方B來(lái)說(shuō)，其申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)即為這300萬(wàn)元。
【例4】自然人A與B互換房屋，A的房屋不含稅銷售價(jià)格為145萬(wàn)元，B的不含稅銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。在此情況下，A申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)為0；而B的計(jì)稅依據(jù)則為兩房?jī)r(jià)值的差額，即45萬(wàn)元。
【例5】自然人A將滿2年的住房銷售給B，合同確定的交易含稅價(jià)為210萬(wàn)元，由于A符合免征增值稅條件，所以B申報(bào)繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的210萬(wàn)元。
四、《公告》實(shí)施后的資料提交要求
《公告》實(shí)施后，納稅人申報(bào)契稅所需的資料并未發(fā)生變化。納稅人依然需要填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》，并根據(jù)具體情況提交包括納稅人身份證件、土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同等在內(nèi)的相關(guān)資料。其中，因法律生效文書導(dǎo)致的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，提交相關(guān)文書即可。稅務(wù)總局的《關(guān)于契稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》將繼續(xù)有效。
五、納稅人如何享受契稅減免稅政策
根據(jù)《公告》規(guī)定，符合減免稅條件的契稅納稅人，應(yīng)按規(guī)定提供相關(guān)資料。對(duì)于公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程等減免稅政策，納稅人需根據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)行資料留存?zhèn)洳榈膬?yōu)惠辦理方式。
六、修訂后的《契稅稅源明細(xì)表》填報(bào)項(xiàng)目的變化
根據(jù)最新公告，納稅人申報(bào)繳納契稅時(shí)，需填報(bào)的《契稅稅源明細(xì)表》有所修訂。具體的填報(bào)項(xiàng)目變化按照國(guó)家稅務(wù)總局的公告執(zhí)行。
七、總結(jié)
一、稅源明細(xì)表的主要變化
隨著新的契稅法實(shí)施，我們的稅源明細(xì)表也經(jīng)歷了重要的調(diào)整與優(yōu)化。具體有以下三個(gè)主要變化：
一、減輕納稅人負(fù)擔(dān)
在滿足契稅申報(bào)要求的基礎(chǔ)上，我們極大地簡(jiǎn)化了稅源明細(xì)表的內(nèi)容。特別是“用途”欄次，將原來(lái)的居住、商業(yè)、工業(yè)等7項(xiàng)類別，簡(jiǎn)化為“居住”和“非居住”兩大類?！皺?quán)屬轉(zhuǎn)移方式”的選項(xiàng)也得到了優(yōu)化。這樣的調(diào)整旨在進(jìn)一步減輕納稅人的填報(bào)負(fù)擔(dān)，提高申報(bào)效率。
二、優(yōu)惠政策的細(xì)化與管理
原表中的“減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”被細(xì)化為兩個(gè)欄次：“居民購(gòu)房減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”和“其他減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”。這樣的拆分更利于管理不同類型的優(yōu)惠政策，并使得符合條件的納稅人可以更方便地申報(bào)兩類優(yōu)惠，真正做到“一次填報(bào)、同時(shí)享受”。
以自然人A的情況為例，其房屋被征收后獲得貨幣補(bǔ)償，并用此補(bǔ)償款購(gòu)買新住房。在申報(bào)契稅時(shí)，他可以根據(jù)規(guī)定的優(yōu)惠政策，在相應(yīng)的欄次中選擇合適的減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱，以享受應(yīng)有的稅收減免。
三、增加權(quán)屬登記日期欄次
根據(jù)契稅法的新規(guī)定，納稅人在辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前，應(yīng)申報(bào)繳納契稅。為此，我們?cè)诙愒疵骷?xì)表中新增了“權(quán)屬登記日期”欄次，以便納稅人根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填報(bào)。如果納稅人在辦理權(quán)屬登記前已申報(bào)繳納契稅，則無(wú)需填寫此欄。
二、關(guān)于公告實(shí)施的影響
公告的實(shí)施并不會(huì)對(duì)目前的房地產(chǎn)交易稅費(fèi)申報(bào)模塊和相關(guān)表單的使用造成影響。我們已經(jīng)根據(jù)契稅法的要求，對(duì)現(xiàn)有的征管信息系統(tǒng)進(jìn)行了完善和優(yōu)化，確保了新的稅源明細(xì)表與系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接。納稅人仍然可以繼續(xù)使用原有的申報(bào)模塊和表單，只是在新表的使用上會(huì)得到更加便捷和準(zhǔn)確的體驗(yàn)。
三、契稅信息聯(lián)系單的應(yīng)用
為了更好地落實(shí)契稅的“先稅后證”管理要求，公告明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅足額入庫(kù)或辦理免稅（不征稅）手續(xù)后，應(yīng)通過(guò)多種方式將完稅或免稅信息傳遞給不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)。其中，契稅信息聯(lián)系單作為向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)傳遞納稅人辦稅信息的一種重要載體，能夠更好地滿足部門間的協(xié)作要求。
四、退稅辦理的資料變化
隨著公告的實(shí)施，辦稅資料得到了簡(jiǎn)化。我們致力于減少納稅人的填報(bào)負(fù)擔(dān)，讓退稅辦理流程更加簡(jiǎn)便高效。
新的稅源明細(xì)表及相關(guān)的公告實(shí)施措施，都是為了更好地服務(wù)納稅人，提高稅收管理的效率和準(zhǔn)確性。我們期待這些調(diào)整能為您帶來(lái)更加便捷、高效的稅收服務(wù)體驗(yàn)?！镀醵惙ā芳白钚鹿嫦碌耐硕惲鞒膛c資料提交
一、退稅流程概述
根據(jù)《契稅法》及最新公告，納稅人若需申請(qǐng)退還已繳納的契稅，需遵循一定流程，并提供相關(guān)證件及資料。這一流程旨在確保稅收的透明性和準(zhǔn)確性，同時(shí)保障納稅人的合法權(quán)益。
二、資料提交要求
納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)提供以下資料：
1. 納稅人身份證件：包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書或其他有效登記證書。個(gè)人納稅人則需提供居民身份證、居民戶口簿或入境的身份證件。
2. 稅收繳款書或稅收完稅證明復(fù)印件。
3. 根據(jù)不同情形提交相關(guān)資料：
在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證發(fā)生變化時(shí)，提交相關(guān)證明材料。
因法院判決或仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效或解除的，提交生效法律文書。
在土地出讓或新建商品房交付時(shí)，因面積調(diào)整需退還價(jià)款的，提交補(bǔ)充合同（協(xié)議）和退款憑證。
三、辦稅流程的簡(jiǎn)化
為簡(jiǎn)化辦稅流程，納稅人無(wú)需提交不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)將向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)核實(shí)土地和房屋權(quán)屬登記情況?！豆妗访鞔_，若各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局能通過(guò)信息共享即時(shí)查驗(yàn)的納稅資料，則不再需要納稅人提交。
四、關(guān)于納稅人信息的保密問(wèn)題
納稅人的個(gè)人信息在稅收征管過(guò)程中應(yīng)予以保密，包括但不限于個(gè)人身份信息、婚姻登記信息、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記信息、納稅申報(bào)信息及其他商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。但納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍。
五、申報(bào)繳納方式的變化
《公告》實(shí)施后，契稅申報(bào)繳納的主要方式并未發(fā)生變化。納稅人仍可到當(dāng)?shù)胤?wù)大廳或不動(dòng)產(chǎn)登記大廳的綜合受理窗口辦理相關(guān)手續(xù)。在具備條件的地區(qū)，納稅人還可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或移動(dòng)應(yīng)用實(shí)現(xiàn)契稅申報(bào)繳納的網(wǎng)上辦理和掌上辦理。
六、關(guān)于在Apple Store購(gòu)買應(yīng)用是否能開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題
從AppStore購(gòu)買應(yīng)用時(shí)開(kāi)發(fā)票相對(duì)困難。盡管蘋果應(yīng)用商店中的付費(fèi)應(yīng)用一般價(jià)格不高，但全球范圍內(nèi)的下載量巨大，累積的收入相當(dāng)可觀。蘋果公司對(duì)其應(yīng)用商店的運(yùn)營(yíng)模式有著嚴(yán)格的規(guī)則，對(duì)于購(gòu)買應(yīng)用的發(fā)票開(kāi)具可能存在一定的限制。
深入解讀蘋果應(yīng)用商店的分成機(jī)制與稅務(wù)挑戰(zhàn)一、蘋果與應(yīng)用開(kāi)發(fā)者的分成協(xié)議
在蘋果應(yīng)用商店中，每當(dāng)一個(gè)應(yīng)用被付費(fèi)下載，背后都隱藏著蘋果與開(kāi)發(fā)者之間的分成協(xié)議。通常采用的是三七分成，蘋果拿走三成作為平臺(tái)提供方的回報(bào)。對(duì)于開(kāi)發(fā)者而言，這一機(jī)制為其創(chuàng)造了可觀的收入。比如北京一位兼職開(kāi)發(fā)付費(fèi)應(yīng)用的技術(shù)人員，最多時(shí)月收入能超過(guò)20萬(wàn)元，高峰時(shí)一個(gè)月給蘋果創(chuàng)造的收益就超過(guò)8萬(wàn)元。
二、發(fā)票難題：消費(fèi)者與開(kāi)發(fā)者均遭困擾
當(dāng)涉及到付費(fèi)下載的發(fā)票問(wèn)題時(shí)，消費(fèi)者和開(kāi)發(fā)者都遭遇了困境。蘋果公司客服表示，不能為消費(fèi)者提供發(fā)票，只能提供下載電子憑據(jù)。這不僅使得消費(fèi)者無(wú)法獲取正規(guī)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷或維權(quán)，也讓開(kāi)發(fā)者在需要證明自身收入時(shí)，難以拿出合法有效的發(fā)票。
三、蘋果應(yīng)用商店的稅務(wù)挑戰(zhàn)
發(fā)票問(wèn)題只是冰山一角，更深層次的挑戰(zhàn)在于稅務(wù)問(wèn)題。由于消費(fèi)者和開(kāi)發(fā)者都無(wú)法明確知道蘋果應(yīng)用商店的具體收入，導(dǎo)致收稅基數(shù)難以確定。稅款流向也存在問(wèn)題。蘋果應(yīng)用商店的運(yùn)營(yíng)實(shí)際是由位于盧森堡的關(guān)聯(lián)企業(yè)艾通思公司負(fù)責(zé)，這使得稅款可能會(huì)流向稅率更低的盧森堡，而非本應(yīng)流向的國(guó)家。
四、蘋果在中國(guó)的納稅義務(wù)
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，蘋果在應(yīng)用商店中獲取的收益，屬于來(lái)源于中國(guó)的所得，因此在中國(guó)負(fù)有增值稅的納稅義務(wù)。銷售軟件使用權(quán)需繳納增值稅及附加稅等。實(shí)際操作中，由于種種因素，蘋果在中國(guó)的納稅情況并不明朗。
五、征稅的可行性難題
盡管稅法規(guī)定明確，但針對(duì)蘋果應(yīng)用商店的征稅實(shí)際操作卻面臨諸多難題。從服務(wù)器設(shè)置到公司注冊(cè)，所有實(shí)體都不在中國(guó)國(guó)內(nèi)，使得中國(guó)無(wú)法對(duì)蘋果公司進(jìn)行有效制約。下載、支付等環(huán)節(jié)的中國(guó)用戶，在稅務(wù)稽查時(shí)并沒(méi)有實(shí)際的稽查對(duì)象，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)蘋果實(shí)施征稅行為。
蘋果應(yīng)用商店的分成機(jī)制與稅務(wù)挑戰(zhàn)是一個(gè)復(fù)雜且敏感的問(wèn)題。在保障開(kāi)發(fā)者和消費(fèi)者權(quán)益的如何合理征收稅款，確保稅收公平，是擺在全球面前的共同難題。
