企業(yè)需要完善研發(fā)項(xiàng)目的管理。由于財(cái)稅政策的調(diào)整使得研發(fā)項(xiàng)目的管理變得尤為重要。企業(yè)需要設(shè)立完善的立項(xiàng)、預(yù)算、審批和決算流程，確保研發(fā)項(xiàng)目的合規(guī)性和有效性。企業(yè)還應(yīng)充分準(zhǔn)備備案及留存?zhèn)洳橘Y料，以便應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查。這不僅有助于企業(yè)享受政策便利，還能減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)需要合理準(zhǔn)確地歸集研發(fā)費(fèi)用。這包括人員人工費(fèi)用、直接投入、折舊費(fèi)用等各個(gè)方面的費(fèi)用。對(duì)于人員人工費(fèi)用，企業(yè)不僅要關(guān)注在職人員，還需關(guān)注外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)還應(yīng)編制研發(fā)人員工時(shí)分配表，確保人員費(fèi)用的合理分配和核算。對(duì)于直接投入和折舊費(fèi)用等方面，企業(yè)需要嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)用和研發(fā)用，編制研發(fā)領(lǐng)料單、審批單等輔助核算資料，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查。這些措施有助于企業(yè)更好地享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

具體流程包括：設(shè)立符合企業(yè)自身需求的研發(fā)科目與完備的憑證體系，隨后收集原始資料，包括研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬和與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的有效憑證等。接下來(lái)，按項(xiàng)目和年度建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，并將有效憑證和輔助賬進(jìn)行仔細(xì)的核查比對(duì)。

法律方面，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條明確規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。自2025年起，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新規(guī)定開始實(shí)施。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)重大的利好消息。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知，明確了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的執(zhí)行口徑，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極開展宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)，確保企業(yè)應(yīng)享盡享研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

今年匯算清繳期間，申報(bào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的程序和范圍與往年有所不同，企業(yè)需要關(guān)注政策執(zhí)行口徑，掌握操作要點(diǎn)，以最大程度地享受優(yōu)惠并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》對(duì)落實(shí)相關(guān)政策具有重要的導(dǎo)向意義，明確了加計(jì)扣除政策的具體執(zhí)行口徑，有利于企業(yè)更好地開展研發(fā)活動(dòng)。

政策導(dǎo)向明顯有利于企業(yè)，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)職能得到了凸顯。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)多種方式開展宣傳，提醒納稅人及時(shí)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)還積極幫助企業(yè)建賬建制，補(bǔ)充資料，確保企業(yè)享受政策。作為征稅實(shí)施機(jī)關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，不僅應(yīng)依法征稅，還應(yīng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

對(duì)于既往涉稅問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于2016年度未及時(shí)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)，可以在未來(lái)三年內(nèi)追溯享受。但盡早享受稅收優(yōu)惠更為有利，可以減少資金占用，節(jié)約現(xiàn)金流壓力，并防范后續(xù)追溯享受可能引發(fā)的潛在稅企爭(zhēng)議和涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極響應(yīng)企業(yè)訴求，對(duì)納稅人反映的問(wèn)題和投訴，在接到后的10個(gè)工作日內(nèi)予以解決。良好的征納關(guān)系和企業(yè)的稅法遵從度，既需要完善的稅法、規(guī)范的執(zhí)法，也需要稅企之間積極有效的互動(dòng)。企業(yè)有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，并有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

對(duì)于創(chuàng)新企業(yè)來(lái)說(shuō)，掌握四個(gè)實(shí)操要點(diǎn)至關(guān)重要。在了解申報(bào)程序的基礎(chǔ)上，還需要充分準(zhǔn)備備案及留存?zhèn)洳橘Y料、合理歸集人員人工費(fèi)用并編制研發(fā)人員工時(shí)分配表、嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)用和研發(fā)用并編制輔助核算資料等。這些實(shí)務(wù)操作建議有助于企業(yè)更好地享受政策便利并降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

在企業(yè)的研發(fā)過(guò)程中，單純依賴某一百分比作為費(fèi)用分配比例的做法，如果沒(méi)有足夠的支撐材料，往往難以通過(guò)審查。審批單作為證據(jù)之一，能有效說(shuō)明分配比例的合理性，為研發(fā)費(fèi)用的再分配提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視審批單的作用，確保其能夠清晰、準(zhǔn)確地反映研發(fā)費(fèi)用的分配情況。財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件對(duì)此進(jìn)行了規(guī)定調(diào)整，要求企業(yè)按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，這雖然減輕了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算負(fù)擔(dān)，但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)仍然是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。我們建議企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，并參照文件中的樣表進(jìn)行。具體流程包括設(shè)立符合自身研發(fā)需求的科目和完備的憑證體系，收集原始資料并分項(xiàng)目、分年度建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，最后進(jìn)行核查比對(duì)。

關(guān)于軟件研發(fā)費(fèi)用的介紹，軟件開發(fā)費(fèi)用因功能、需求、開發(fā)難度等因素而異。常見(jiàn)的軟件開發(fā)費(fèi)用包括固定款、定制款、第三方平臺(tái)模板自助開發(fā)、軟件外包公司固定模板加二次開發(fā)以及軟件外包公司完全定制開發(fā)等幾種類型。企業(yè)可以根據(jù)自身需求選擇合適的開發(fā)方式。軟件行業(yè)中研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理是研究階段和開發(fā)階段的費(fèi)用處理。研究階段的支出全部費(fèi)用化，開發(fā)階段符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出應(yīng)資本化形成資產(chǎn)，否則應(yīng)費(fèi)用化。

至于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分的賬務(wù)處理，在會(huì)計(jì)方面不需要針對(duì)加計(jì)扣除額外做分錄。未形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用則屬于資本化支出構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本，按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，近年來(lái)稅法也給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

在法律方面，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》對(duì)研發(fā)費(fèi)用的處理也有明確規(guī)定。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除，但某些無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。企業(yè)在處理研發(fā)費(fèi)用時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，確保合規(guī)合法?？傮w來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立審批單和輔助賬等方式確保研發(fā)費(fèi)用處理的合理性和合規(guī)性。